Na początku stycznia przyglądaliśmy się procedurze VAT marża od strony sprzedaży i przyjmowanych przez dealerów zaliczek. Tym razem opisujemy to zagadnienie z perspektywy dealerów, którzy kupują auta używane, w szczególności z zagranicy. Jaki jest zakres wydatków uwzględnianych przy obliczaniu kwoty nabycia? Czy do kwoty nabycia może być zaliczony podatek akcyzowy uiszczony z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów? We wspomnianej procedurze marża liczona jest jako różnica między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia samochodu. Obliczenie kwoty sprzedaży nie budzi większych kontrowersji. Zgodnie z przepisami jest to całkowita kwota, którą dealer otrzymuje z tytułu dostawy towarów od nabywcy, wliczając w to między innymi wszelkie ewentualne koszty dodatkowe (prowizje, transport, ubezpieczenia), którymi sprzedający obciąża nabywcę. Kwota nabycia to z kolei wszystkie składniki wynagrodzenia, które otrzymuje sprzedający samochód. Przy imporcie samochodów o znacznej wartości istotnym kosztem ponoszonym przez dealera jest podatek akcyzowy. Czy może on być zaliczony do kwoty nabycia przez dealera? Orzecznictwo w tej sprawie nie zmienia się od lat i – niestety – jest niekorzystne dla branży. W wyroku z 9 lutego 2012 r. Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt I FSK 497/11) uznał, że podatek akcyzowy nie jest płacony przez nabywcę dostawcy, ale Skarbowi Państwa – jako danina publiczna. Nie może się on więc mieścić w kwocie nabycia samochodu. Podobne jest brzmienie interpretacji z 8 grudnia 2016 r. (sygn. wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach. Stwierdza on, że kwota nabycia samochodu używanego to cena, którą podatnik płaci dostawcy towaru. Nie może ona zawierać innych należności (w tym kosztów transportu, kosztów napraw czy też należności publicznoprawnych), jeżeli zostały one poniesione przez nabywcę towaru, ale nie zostały zapłacone dostawcy. Oznacza to, że akcyza nie jest elementem, który można włączyć do kwoty nabycia samochodu, więc sprzedając samochody w procedurze VAT marża, podatek akcyzowy musi zostać niejako przerzucony na finalnego nabywcę pojazdu.
Akcyza za samochód 2017 – tabela. Poniżej przedstawiamy porównanie obowiązujących stawek akcyzy za samochód z propozycją Ministerstwa Finansów: Kliknij w zdjęcie aby powiększyć. Akcyza na auta jest obligatoryjna dla nowych samochodów jak i tych kupionych za granicą. Zobacz ile wyniesie podatek dla twojego pojazdu. Nowe pliki JPK_V7 to nie tylko oznaczenia GTU dla określonej grupy towarowo-usługowej, ale również szereg dodatkowych oznaczeń dokumentów i procedur – zarówno w ewidencjach VAT sprzedaży, jak i zakupu. Ilość i różnorodność tych obowiązków jest dużym utrudnieniem dla przedsiębiorców i księgowych. Aby trochę rozjaśnić te kwestie, w dzisiejszej publikacji odniesiemy się do oznaczania faktury VAT marża w ewidencji zakupu. Co to jest procedura marży? Ustawodawca wprowadził przepisy szczególne dla rozliczania niektórych transakcji w VAT, a zaliczają się do nich: sprzedaż towarów używanych, dostawa antyków, dzieł sztuki lub towarów kolekcjonerskich, świadczenie usług turystycznych. Faktura wystawiona w procedurze VAT marża nie zawiera kwoty podatku VAT, wpisana jest wartość sprzedaży brutto, w której zawarty jest VAT należny, który sprzedawca jest zobowiązany naliczyć i zapłacić do organu podatkowego. Zgodnie z przepisami taka faktura musi posiadać odpowiednie oznaczenie: „procedura marży dla biur podróży”, „procedura marży – dzieła sztuki”, „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”. Ewidencja zakupu w procedurze VAT marża Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie stosowania oznaczeń w nowym JKP w ewidencji VAT zakupu powinny zostać zawarte kwoty nabyć pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku naliczonego: Towarów i usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy. W takim przypadku zgodnie z informacjami zawartymi w broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów zakup powinien być oznaczony jako “ZakupVAT_Marza”. Faktury lub inne dokumenty otrzymane przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty oraz towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną, do których stosuje się procedurę marży, należy ująć co do zasady w okresie rozliczeniowym, w którym powstaje obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług opodatkowanych na zasadach marży. Wyjątek dotyczy sytuacji gdy marżę, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, oblicza się jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym dokonania zakupu. Struktura ewidencji VAT – zakup towarów i usług w marży W broszurze informacyjnej MF zamieszczono schemat struktury ewidencji VAT w zakresie podatku naliczonego dla JPK_V7M i JPK_V7K uwzględniający zakup towarów i usług w procedurze marży: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 119 – świadczenie usług turystyki: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 120 ust. 4 – dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 120 ust. 5: Przedsiębiorcy korzystający z rozliczania podatku VAT w procedurze marży powinni pamiętać o tych wszystkich obowiązkach, żeby nie narażać się konsekwencje związane z błędami w nowym pliku JPK. Przede wszystkim wystawienie faktury z zaniżoną wartością transakcji to przestępstwo określone w art. . Stanowiącym, że osoba, która fakturę lub rachunek za świadczone usługi wystawia w rodzaj nierzetelny, podlega karze grzywny do stawek dziennych. Nie zgadzaj się na zaniżanie kwoty na fakturze, sprzedający proponuje miPrzekazanie przez podatnika VAT w formie darowizny samochodu osobowego na rzecz ojca - trzeba opodatkować VAT. Czynność ta nie korzysta ze zwolnienia od podatku. Opodatkowania darowizny można byłoby uniknąć, gdyby podatnik wykupił lub wycofał samochód na cele osobiste, zamiast wykupu do działalności gospodarczej. Potwierdza to skarbówka w najnowszej interpretacji.Podstawę prawną dla dokumentu księgowego jakim jest faktura marża można znaleźć w ustawie z dnia 11 marca 2004 roku o podatkach od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 z zm.). W powyższej ustawie przepisy artykułu 119 i 120 ustawy o VAT, o szczególnej procedurze rozliczania podatku VAT, jest informacja dopuszczająca . 707 637 331 53 352 530 302 40